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武漢齊德會計(jì)服務(wù)有限公司
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實(shí)務(wù)收集:代開發(fā)票的16個(gè)問題
作者：齊德會計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2015-09-17
作者：齊德會計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2015-09-17
一、代開增值稅專用發(fā)票的9個(gè)問題
1、哪些納稅人可以代開專票？
（1）只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，
（2）個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。
（3）一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也不能代開增值稅專用發(fā)票。
2、代開專票錯(cuò)誤能不能作廢？
代開專票出現(xiàn)錯(cuò)誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。
3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？
月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。如果不能追回已開發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。
4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫？
代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，不填寫銷售方名稱，銷售方名稱和納稅人識別號填寫在備注欄內(nèi)。
5、代開專票能否同時(shí)代開銷售清單？
稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)代開銷貨清單，部分地區(qū)也對此做出了明確的規(guī)定
6、代開專票是否加蓋代開發(fā)票專用章？
代開的增值稅專用發(fā)票上，應(yīng)當(dāng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，無需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
7、代開專票一共有幾聯(lián)？
納稅人自開的增值稅專業(yè)發(fā)票可以是三至六聯(lián)次，代開的專票統(tǒng)一是六聯(lián)專用發(fā)票。
8、代開專票是否有限額標(biāo)準(zhǔn)？
對代開專票的最低金額，沒有限制，但是對于最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)。
9、代開發(fā)票是否代征城建稅和教育費(fèi)附加？
是否代征城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)貒?、地稅局自行協(xié)商。
二、代開普通發(fā)票的7個(gè)問題
1、哪些納稅人能代開普通發(fā)票？
簡而言之，主要有以下六類納稅人可以代開普通發(fā)票：
（1）臨時(shí)超出領(lǐng)購發(fā)票范圍的
（2）超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額的
（3）被依法收繳發(fā)票
（4）應(yīng)當(dāng)異地開票，且開票量少，未領(lǐng)購發(fā)票的
（5）未辦理或者未辦理完稅務(wù)登記的
（6）不需要辦理稅務(wù)登記的
2、哪些發(fā)票不能代開？
臨時(shí)經(jīng)營戶開展經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照上述納稅地點(diǎn)的規(guī)定，在相應(yīng)的地點(diǎn)繳納稅款并代開發(fā)票。
3、臨時(shí)經(jīng)營戶在何處代開發(fā)票？
《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第（三）項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
4、代開普通發(fā)票蓋什么章？
代開的普通發(fā)票只需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章即可，不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。
5、代開發(fā)票專用章是否有統(tǒng)一樣式？
目前，代開發(fā)票專用章沒有統(tǒng)一的樣式，大部分地區(qū)的發(fā)票專用章為方形章，部分地區(qū)發(fā)票專用章為橢圓形章。
6、已開具發(fā)票能否申請退回？
代開的發(fā)票可以申請退回，已繳納稅款可以申請退還或在下期抵繳，具體處理辦法可以參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。
7、代開普通發(fā)票丟失如何處理？
丟失發(fā)票應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，具體處理參考各地政策規(guī)定。
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